Anwendungen der Grenzkostenrechnung

Alles, was Sie über die Anwendung von Grenzkosten wissen müssen. Grenzkalkulationstechniken unterstützen das Management bei der Festlegung des Verkaufspreises für verschiedene Produkte.

Die Grenzkosten eines Produkts sind der entscheidende Faktor für die Festlegung des Verkaufspreises. Im Allgemeinen wird der Verkaufspreis eines Produkts auf einem Niveau festgelegt, das nicht nur die Grenzkosten abdeckt, sondern auch einen Beitrag zu den Fixkosten leistet.

Daher erfolgt die Festlegung des Verkaufspreises unter normalen Umständen über einen längeren Zeitraum auf der Grundlage der Gesamtumsatzkosten (dh durch Hinzufügen einer gewissen Gewinnspanne zu den Gesamtkosten).

Die Grenzkostenrechnung hilft dem Management bei der Entscheidung, ob das Unternehmen ein Bauteil selbst herstellen oder von einem externen Unternehmen kaufen soll.

Dies gilt insbesondere dann, wenn ein Bauteil auf dem Markt zu Preisen erhältlich ist, die unter den eigenen Kosten des Unternehmens liegen. Diese Entscheidung kann getroffen werden, indem der Preis des Lieferanten mit den eigenen Grenzkosten des Unternehmens verglichen wird.

Der nützlichste Beitrag der Grenzkostenrechnung besteht darin, dass sie das Management bei wichtigen Entscheidungen unterstützt. Entscheidungsfindung beinhaltet im Wesentlichen die Wahl zwischen verschiedenen Alternativen und Grenzkosten, um die beste Alternative zu finden, indem alle möglichen Fakten geliefert werden.

Die von der Grenzkalkulationstechnik gelieferten Informationen sind von besonderer Bedeutung, wenn die aus der Methode der Gesamtabsorptionskalkulation erhaltenen Informationen unvollständig sind. Manchmal sind die nach der Gesamtkostenmethode ermittelten Informationen sogar irreführend.

Erfahren Sie mehr über die Anwendung der Grenzkostenrechnung. Sie sind:-

1. Rentabler Produktmix 2. Problem der Begrenzungsfaktoren 3. Kauf- oder Verkaufsentscheidung 4. Diversifizierung der Produktion 5. Festlegung des Verkaufspreises 6. Alternative Methoden der Hersteller

7. Entscheidung über den Betrieb oder das Herunterfahren 8. Aufrechterhaltung eines gewünschten Gewinnniveaus 9. Alternative Vorgehensweisen 10. Gewinnplanung 11. Leistungsbeurteilung.


Anwendung der Grenzkostenrechnung: Profitabler Produktmix, Kauf- oder Kaufentscheidung, Festlegung des Verkaufspreises und einige andere

Anwendung der Grenzkostenberechnung - Festlegung des Verkaufspreises, Beibehaltung eines gewünschten Gewinnniveaus, Akzeptieren eines Preises, der unter den Gesamtkosten liegt, und einige andere Anwendungen

Wir erläutern nun die Anwendung der Grenzkostentechnik in bestimmten wichtigen Bereichen im Detail:

Anwendung # 1. Festsetzung des Verkaufspreises:

Die Grenzkosten eines Produkts stellen den Mindestpreis für dieses Produkt dar, und jeder Verkauf unter den Grenzkosten würde einen Bargeldverlust nach sich ziehen. Der Preis für das Produkt sollte auf einem Niveau festgesetzt werden, das nicht nur die Grenzkosten abdeckt, sondern auch einen angemessenen Beitrag zum gemeinsamen Fonds zur Deckung fester Gemeinkosten leistet. Die Festlegung eines solchen Preises für ein Produkt wäre einfacher, wenn die Grenzkosten und die Gesamtrentabilität des Unternehmens bekannt wären.

Anwendung # 2. Aufrechterhaltung eines gewünschten Gewinnniveaus:

Die Branche muss von Zeit zu Zeit die Preise für ihre Produkte senken, was auf Wettbewerb, behördliche Vorschriften und andere zwingende Gründe zurückzuführen ist. Der Beitrag pro Einheit aufgrund eines solchen Abbaus wird reduziert, während die Industrie daran interessiert ist, ein Mindestmaß an Gewinn aufrechtzuerhalten. Wenn die Nachfrage nach den Produkten des Unternehmens elastisch ist, kann das Mindestgewinnniveau durch eine Steigerung des Umsatzes aufrechterhalten werden. Das Volumen solcher Verkäufe kann durch die Grenzkostentechnik ermittelt werden.

Anwendung # 3. Akzeptieren eines Preises, der unter den Gesamtkosten liegt:

Manchmal müssen die Preise unter den Gesamtkosten des Produkts festgelegt werden. Dies ist notwendig, um der Situation während der Handelskrise zu begegnen. In solchen Zeiträumen wird es ausreichen, wenn die Grenzkosten erstattet werden. Der Verkaufspreis kann über diesen Kosten liegen, reicht jedoch möglicherweise nicht aus, um die Gesamtkosten zu decken. Dies liegt daran, dass in solchen Zeiträumen ein geringfügiger Beitrag zur Deckung der Fixkosten ausreicht, um überhaupt keinen Beitrag zu leisten.

Ein Preis, der unter den Gesamtkosten, jedoch über den Grenzkosten liegt, kann akzeptabel sein, wenn eine bestimmte Bestellung eingegangen ist, und dies hat keine Auswirkungen auf den Heimatmarkt. Die zusätzlichen Verkaufserlöse sollten mit den zusätzlichen Kosten (die im Allgemeinen nur Grenzkosten sind) verglichen werden. Wenn die Nettoerlöse höher sind, sollte die Bestellung angenommen werden. Wenn der Markt wettbewerbsfähig ist und auf lange Sicht negative Auswirkungen auf die bestehenden Verkäufe zu befürchten sind, sollte die Entscheidung nach sorgfältiger Prüfung getroffen werden.

Ähnlich verhält es sich, wenn Bestellungen für Exporte bei den Konzernen eingehen. Exporte zu einem Preis, der über den Grenzkosten, aber unter den Gesamtkosten liegt, können erfolgen, da sie den Absatz auf dem Inlandsmarkt in keiner Weise beeinträchtigen.

Vorteile solcher Praktiken sind:

(i) Die Leerlaufkapazität von Maschinen und Anlagen kann genutzt und eine Verschlechterung verhindert werden.

(ii) Dienstleistungen von Fachkräften und gut ausgebildeten Mitarbeitern könnten sichergestellt werden, die später bei Entlassung nur schwer zu bekommen sind.

(iii) Sie hindert die Wettbewerber daran, das Geschäft des Unternehmens zu sichern.

(iv) Das Unternehmen wäre bereit, das günstige Geschäftsumfeld zu einem späteren Zeitpunkt zu nutzen.

Der Verkauf zu Grenzkosten oder sogar unter den Grenzkosten kann in außergewöhnlichen Situationen empfohlen werden, z.

(i) wenn es erwünscht ist, schwache Wettbewerber auszuschalten;

ii) wenn die Produktion fortgesetzt werden soll, weil sonst die Gefahr schwerer Verluste durch Stilllegung besteht;

(iii) wenn es wahrscheinlich ist, dass Waren im Laufe der Zeit verderben;

(iv) wenn ein neues Produkt auf den Markt gebracht werden soll oder ein bestehendes Produkt populärer gemacht werden soll;

(v) Wenn ein Produkt in Kombination mit einem anderen Produkt mit Gewinn verkauft werden kann. Die Preissenkung von einem kann es dem Unternehmen ermöglichen, den Absatz anderer profitablerer Produkte zu steigern.

(vi) Wenn sich die Lagerbestände aufgestaut haben und rezessive Trends auf dem Markt zu beobachten sind, sinken die Marktpreise. Um die Buchkosten zu senken und sich vor Risiken und Unsicherheiten zu schützen, ist es ratsam, auch unter den Grenzkosten zu verkaufen. Das Risiko der Überalterung besteht einerseits und die Unsicherheit, dass die Nachfrage weiter sinkt, und folglich sind die Preise andererseits vorhanden.

Anwendung # 4. Entscheidungen mit alternativen Entscheidungen:

Die CVP-Analyse hilft dem Management, Entscheidungen zu treffen, bei denen alternative Entscheidungen getroffen werden.

Dies beinhaltet eine Kosten-Nutzen-Analyse, wie unten erläutert:

Kosten-Nutzen-Analyse:

Die Kosten-Nutzen-Analyse (Cost Benefit Analysis, CBA) umfasst die Schätzung des Gesamtnutzens und der Gesamtkosten eines Projekts anhand des entsprechenden Geldwerts. Es findet, quantifiziert und addiert alle positiven Faktoren eines Projekts. Diese werden als Leistungen aus dem Projekt bezeichnet. Dann identifiziert, quantifiziert und subtrahiert es alle Negative, dh die Gesamtkosten des Projekts.

Die Differenz zwischen den beiden gibt an, ob die geplante Aktion ratsam ist oder nicht. Es sei angemerkt, dass die Kosten-Nutzen-Analyse für fast jede Entscheidung verwendet werden kann, die getroffen wird. Sie wird jedoch am häufigsten für finanzielle Entscheidungen mit alternativen Entscheidungen verwendet.

Beispiele für solche Entscheidungen sind:

(i) Sollte ein zusätzlicher Vertriebsmitarbeiter eingestellt werden oder mit dem vorhandenen Personal weiterarbeiten, indem Überstunden gewährt werden?

ii) Soll Handarbeit ganz oder teilweise durch Maschinen ersetzt werden?

(iii) Sollen freie Geldmittel in Wertpapiere investiert oder zusätzliche Kapazitäten aufgebaut werden?

Es kann viele solche Entscheidungen geben, wie unten diskutiert:

(a) Bestimmung des Produkts oder des Verkaufsgemisches:

Unter der Annahme, dass die Fixkosten unberührt bleiben, wird die Entscheidung über den Verkaufs- / Produktionsmix auf der Grundlage des Beitrags pro Einheit für jedes Produkt getroffen. Dem Produkt mit dem höchsten Beitrag sollte die höchste Priorität eingeräumt werden, und dem Produkt mit dem geringsten Beitrag sollte die niedrigste Priorität eingeräumt werden. Ein Produkt, das einen negativen Beitrag leistet, sollte eingestellt oder mit Lippenbekenntnissen versehen werden, es sei denn, es gibt andere Gründe, seine Produktion fortzusetzen.

(b) Erforschung neuer Märkte:

Die Entscheidung über den Verkauf von Waren auf einem neuen Markt (ob Inland oder Ausland) sollte unter Berücksichtigung der folgenden Faktoren getroffen werden:

(i) Verfügt das Unternehmen über Kapazitätsüberschüsse, um die neue Nachfrage zu befriedigen?

(ii) Welchen Preis bietet der neue Markt? In jedem Fall sollte er höher sein als die variablen Kosten des Produkts zuzüglich etwaiger zusätzlicher Ausgaben, die anfallen, um die spezifischen Anforderungen des neuen Marktes zu erfüllen.

(iii) Ob der Verkauf von Waren auf dem neuen Markt den gegenwärtigen Markt für die Waren beeinflussen wird? Dies gilt insbesondere für den Verkauf von Waren auf einem ausländischen Markt zu einem Preis, der unter dem inländischen Marktpreis liegt. Bevor eine solche Bestellung von einem ausländischen Käufer angenommen wird, muss festgestellt werden, dass die verkauften Waren nicht auf dem Inlandsmarkt selbst deponiert werden.

(c) Einstellung einer Produktlinie:

Die folgenden Faktoren sollten berücksichtigt werden, bevor eine Entscheidung über die Einstellung einer Produktlinie getroffen wird:

(i) Der vom Produkt geleistete Beitrag - Der Beitrag unterscheidet sich vom Gewinn. Der Gewinn wird nach Abzug der Fixkosten vom Beitrag erzielt. Fixe Kosten werden auf einer angemessenen Basis auf verschiedene Produkte aufgeteilt, die möglicherweise nicht sehr korrekt sind. Daher liefert der Beitrag eine bessere Vorstellung von der Rentabilität eines Produkts im Vergleich zum Gewinn.

(ii) Die Kapazitätsauslastung, dh, ob das Unternehmen mit voller Kapazität oder unter der normalen Kapazität arbeitet. Wenn ein Unternehmen nicht über ausreichende Kapazitäten verfügt, kann die Herstellung eines Produkts gerechtfertigt sein, das zur Deckung der Fixkosten beitragen kann.

(iii) Die Verfügbarkeit eines Produkts als Ersatz für das Produkt, das das Unternehmen einstellen möchte und auf das bereits ein erheblicher Teil der Gesamtkapazität entfällt.

(iv) Die langfristigen Aussichten auf dem Markt für das Produkt.

(v) Die Auswirkung auf den Verkauf anderer Produkte. In einigen Fällen kann die Einstellung eines Produkts zu einem starken Umsatzrückgang bei anderen Produkten führen, was sich auf die Gesamtrentabilität des Unternehmens auswirkt.

(d) Entscheidungen treffen oder kaufen:

Ob ein bestimmtes Teil des fertigen Produkts in der Industrie hergestellt oder von außen gekauft werden muss, hängt von der Berücksichtigung der Grenzkosten ab. Die Grenzkosten der Herstellung sind mit dem Einkaufspreis des betreffenden Materials zu vergleichen, und wenn die Grenzkosten höher sind als der Einkaufspreis, kann eine Entscheidung über den Kauf auf dem Markt getroffen werden. Es gibt jedoch auch bestimmte Nichtkostenfaktoren, die berücksichtigt werden müssen, bevor eine endgültige Entscheidung getroffen wird.

Die Faktoren sind wie folgt:

1. Das zu kaufende Teil sollte verfügbar sein, wann immer es benötigt wird und zu dem Preis, zu dem wir es derzeit in Betracht ziehen.

2. Wenn es Unterschiede in der Qualität, Spezifikation usw. der zu kaufenden Komponente gibt, muss diese funktionsfähig sein.

3. Wenn nicht produziert wird, sollten keine Arbeitsprobleme auftauchen. Die überschüssigen Arbeitskräfte sollten in andere produktive Arbeiten einfließen.

(e) Herunterfahren oder Fortfahren:

Manchmal ist ein Unternehmen mit dem Problem konfrontiert, den Geschäftsbetrieb fortzusetzen oder auszusetzen. Diese Aussetzung des Geschäftsbetriebs kann vorübergehend oder dauerhaft sein. Im ersteren Fall kann es als "Stilllegung" bezeichnet werden, während es im letzteren Fall als "Stilllegung" des Geschäftsbetriebs bezeichnet wird.

Das Herunterfahren kann aufgrund einiger vorübergehender Schwierigkeiten, z. B. einer Marktkrise, unzureichender Verfügbarkeit von Rohstoffen, Strom usw., erforderlich sein. Bei der Entscheidung, ob das Herunterfahren erfolgen soll oder nicht, müssen die Kosten verglichen werden, z. Entlassungs- oder Kürzungsentschädigung für Arbeitnehmer, Verlust von Geschäfts- oder Firmenwerten, Verpackung und Lagerung, Betriebskosten usw. und Vorteile, z. B. Einsparung von Fixkosten, Vermeidung von Betriebsverlusten usw. aufgrund von Betriebsstillständen. Falls der Nutzen die Kosten übersteigt, ist es ratsam, herunterzufahren oder umgekehrt.

Um zu entscheiden, ob der Betrieb fortgeführt oder das Projekt ganz eingestellt oder aufgegeben werden soll, sollten die Einnahmen aus dem fortgeführten Betrieb mit den Einnahmen aus der vollständigen Stilllegung und dem Verkauf der Anlage verglichen werden. Sollten die Einnahmen aus der Stilllegung die Einnahmen aus den fortzuführenden Geschäftsbereichen übersteigen, ist es ratsam, das Werk zu schließen.


Anwendung der Grenzkostenrechnung - Bei kurzfristigen Entscheidungen: treffen oder kaufen, Annahme von Sonderbestellungen, Einstellung eines Produkts, Herunterfahren oder Fortfahren

Kurzfristig muss eine Organisation viele Entscheidungen treffen, um den Profit zu maximieren. Hierfür muss die vorhandene Kapazität bestmöglich genutzt werden. Kurzfristig bleiben die Fixkosten gleich und Entscheidungen sollten beitragsabhängig getroffen werden. In dieser Situation wird eine Grenzkostentechnik in großem Umfang verwendet.

Es kann für die folgenden Arten von kurzfristigen Entscheidungen verwendet werden:

1. Make or Buy,

2. Annahme von Sonderbestellungen,

3. Ein Produkt einstellen,

4. Auswahl des Produktmixes bei Vorhandensein von Begrenzungsfaktoren;

5. Herunterfahren / Fortsetzung.

1. Entscheidungen treffen oder kaufen :

Viele Organisationen kaufen unterschiedliche Artikel von externen Lieferanten. In Indien kaufen beispielsweise alle Automobilunternehmen verschiedene Teile oder Komponenten von verschiedenen Lieferanten - Autobatterien von Exide, Reifen von MRF, Kraftstoffeinspritzsysteme von MICO usw. Fast alle Automobilunternehmen kaufen mindestens 30% der Teile und Komponenten von externen Lieferanten.

Ein Unternehmen kann seine eigenen Bedürfnisse intern befriedigen oder es von externen Quellen kaufen. Die Entscheidung, ob Komponenten im eigenen Haus hergestellt oder von externen Lieferanten gekauft werden sollen, wird als "Kaufentscheidung" bezeichnet.

Eine detaillierte Analyse der Kosten- und Nichtkostenfaktoren ist durchzuführen. Bevor eine endgültige Entscheidung getroffen werden kann, müssen die Kosten für "Make" und "Buy" sorgfältig kalkuliert werden.

Die Herstellungskosten müssen auf der Grundlage identischer Produktspezifikationen, Qualitätsstandards und herzustellender Mengen berechnet werden. Die Anschaffungskosten sollten alle Kosten enthalten, die anfallen, um das Produkt in den gleichen Zustand und an den gleichen Ort zu bringen, als ob es im eigenen Haus hergestellt worden wäre. Frachtkosten, Einkaufskosten, Bearbeitungskosten, Transportkosten, Inspektionskosten und Lagerhaltungskosten sind zu berücksichtigen.

Die folgenden Kosten- und Nichtkostenfaktoren müssen bei allen Kaufentscheidungen berücksichtigt werden.

Kostenfaktoren :

ich. Materialkosten und Verfügbarkeit zu erschwinglichen Preisen.

ii. Verfügbarkeit von Arbeitskräften und arbeitsbezogene Kosten.

iii. Anschaffungskosten für neue Technologien, Anlagen, Maschinen und Geräte.

iv. Betriebskosten.

v. Transportkosten.

vi. Kosten für Bestellung und Inventar.

vii. Kosten, die an die Lieferanten zu zahlen sind.

viii. Lagerkosten raus.

ix. Baukosten der Produktionsstätte.

X. Leasing von Produktionsanlagen oder Maschinen und Ausrüstungen.

Kostenfreie Faktoren :

ich. Politik der Organisation.

ii. Regierungspolitik (z. B. die derzeitige US-Regierung rät vom Outsourcing ab).

iii. Widerstand der Gewerkschaft.

iv. Versorgungssicherheit.

v. Verfügbarkeit von Lieferanten mit der erforderlichen Technologie.

vi. Betriebsgeheimnis.

vii. Fähigkeit des Lieferanten, die erforderliche Menge und Qualität zu liefern.

viii. Auswirkungen auf die Arbeitsmoral.

ix. Möglichkeit der Nutzung von Leerlaufkapazitäten für andere profitable Zwecke.

Vor einer Kauf- oder Kaufentscheidung kann der Manager mithilfe des Grenzkostensystems eine Alternative bewerten. Basierend auf den Grenzkosten ist ein Vergleich zwischen den Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Produkts oder der Dienstleistung und den Grenzkosten der Herstellung anzustellen. Gemeinsame Fixkosten sind von der Analyse ausgeschlossen, da diese in keiner Weise anfallen sollen. Es müssen jedoch alle spezifischen Fixkosten (dh im Zusammenhang mit der Entscheidung) berücksichtigt werden.

Gründe für 'Making' vs. Gründe für 'Buying':

Die folgende Liste von Gründen ist wichtig, um eine Entscheidung zu treffen oder zu kaufen:

Gründe für die Inhouse-Herstellung:

ich. Die variablen Herstellungskosten liegen unter dem von den Lieferanten angegebenen Preis.

ii. Das Design des Produkts oder dessen Verarbeitung ist vertraulich.

iii. Die Technologie und das Know-how sind in der Organisation verfügbar.

iv. Es gibt keinen Mangel an qualifizierten Arbeitskräften.

v. Der Sicherheitsfaktor des Produkts ist sehr wichtig. Wenn das Gesetz des Landes in Sicherheitsfragen sehr streng ist, wie in den USA, ist es besser, im eigenen Haus zu produzieren, als von Händlern zu kaufen. Es ist wichtig zu erwähnen, dass 2009/10 viele Autohersteller Millionen von Autos wegen defekter Teile, die von Lieferanten geliefert wurden, zurückrufen mussten. Die Firmen sind - Toyota, Maruti, Honda, etc.

vi. Es ist schwierig, die Teile oder Produkte zu transportieren, weil sie zu schwer sind.

vii. Wenn der Lieferant nicht rechtzeitig liefert, kann dies Ihren Produktions- und Lieferplan stören, was zu schweren Vertragsstrafen oder sogar zum Verlust zukünftiger Verträge führen kann.

viii. Die Herstellung erleichtert die Qualitätskontrolle und die Verwaltung des Inventars.

ix. Es besteht eine stetige Nachfrage nach dem Produkt.

Gründe für den Kauf:

ich. Die Anschaffungskosten sind geringer als die Herstellungskosten im eigenen Haus.

ii. Es besteht keine Leerlaufkapazität zur Herstellung der Produkte oder Teile.

iii. Die Technologie und das Know-how sind im Unternehmen nicht verfügbar.

iv. Das Unternehmen kann es aufgrund von Umweltproblemen nicht aus eigener Produktion herstellen.

v. Das Unternehmen möchte sich auf seinen Kernbereich konzentrieren.

vi. Das Unternehmen möchte, dass jemand anderes saisonalen, zyklischen oder riskanten Marktanforderungen ausgesetzt ist.

vii. Die Regierungspolitik erlaubt möglicherweise nicht, 100% im eigenen Haus herzustellen. Einige Teile müssen von kleinen produzierenden Unternehmen gekauft werden.

Häufige Fehler, die bei der Entscheidungsfindung vermieden werden sollten :

Bei der Entscheidungsfindung sollten die Manager Folgendes nicht übersehen:

ich. Gesunkene Kosten - Gesunkene Kosten können nicht durch aktuelle oder zukünftige Aktionen geändert werden. Ignorieren Sie daher gesunkene Kosten, um Entscheidungen zu treffen.

ii. Unentschlossene Fixkosten - Manchmal werden Fixkosten durch ein Aktivitätsmaß (Anzahl der Einheiten, Anzahl der Maschinenstunden oder Anzahl der Arbeitsstunden) geteilt und zu Produktkalkulationszwecken jedem Produkt in Rechnung gestellt. Zum Zeitpunkt der Entscheidung sollten die gesamten Fixkosten berücksichtigt werden und nicht als „Kosten pro Einheit“.

iii. Gemeinsame Fixkosten - Gemeinsame Fixkosten werden verschiedenen Abteilungen oder Produktlinien zugeordnet. Bei der Entscheidungsfindung sollten die üblichen Fixkosten ignoriert werden, da diese in jeder Situation anfallen sollen. Es kann nicht vermieden werden.

iv. Opportunitätskosten - Bei der Entscheidungsfindung sollten Opportunitätskosten gebührende Bedeutung beigemessen werden. Viele Menschen betrachten Opportunitätskosten als weniger wichtig als Auslagenkosten. Achten Sie genau darauf, die Opportunitätskosten zu ermitteln und in den Entscheidungsprozess einzubeziehen.

2. Annahme von Sonderbestellungen :

Eine Sonderbestellung ist eine einmalige Bestellung, die angenommen wird, ohne die derzeitige Produktion und den Verkauf zu stören. In der Regel wird diese Art der Bestellung angenommen, wenn Kapazitätsreserven bestehen. Manchmal kann eine Sonderbestellung angenommen werden, auch wenn der aktuelle Umsatz geopfert wird. Bei der Bewertung eines Sonderauftrags sind viele technische und nicht kostenbezogene Faktoren zu berücksichtigen, die Kosten für die Ausführung des Sonderauftrags sind jedoch von größter Bedeutung.

Die Kosten für die Ausführung des Auftrags sind auf der Grundlage der Grenzkosten zu berechnen. Gemeinsame Fixkosten sind auszuschließen. Es müssen jedoch spezifische Fixkosten und Steuervorteile berücksichtigt werden. Bei Sonderbestellungen wird normalerweise ein niedrigerer Preis als der normale Preis berechnet. Sie muss jedoch höher sein als die Kosten für die Ausführung des Auftrags.

3. Rabatt für ein Produkt :

Ein Unternehmen kann mehrere Produkte herstellen. Aus verschiedenen Gründen (z. B. Änderung des Geschmacks der Kunden, Konkurrenz usw.) kann ein Produkt oder mehr als ein Produkt nicht den Erwartungen des Managements entsprechen. In einer solchen Situation kann das Management ein / zwei Produkte vorübergehend aus dem Produktionsplan streichen. Zum Zeitpunkt des Abwurfs eines Produkts ist die Grenzkostentechnik weit verbreitet.

Bei der Entscheidung sind folgende Punkte zu berücksichtigen:

ich. Bei positivem Beitrag wird kein Produkt mehr eingestellt.

ii. Die gesamten Fixkosten (gemeinsam) für das gesamte Unternehmen bleiben gleich oder sinken.

iii. Der Anteil der Fixkosten für nicht mehr hergestellte Produkte muss von den übrigen Produkten getragen werden.

iv. Auswirkung auf den Verkauf anderer Produkte aufgrund der Einstellung eines Produkts.

4. Auswahl des Produktmixes bei Vorhandensein von Limiting Factor (s) :

Die einer Organisation zur Verfügung stehenden Ressourcen sind nicht unbegrenzt. Manager stehen häufig vor dem Problem, begrenzte Ressourcen für die Gewinnmaximierung bereitzustellen. Beispielsweise hat ein Möbelhersteller eine begrenzte Anzahl von direkten Arbeitsstunden und eine begrenzte Anzahl von Maschinenstunden.

Kurzfristig ist es möglicherweise nicht möglich, mehr Personal einzustellen oder neue Maschinen zu installieren. Aufgrund der begrenzten Ressourcen kann das Unternehmen nicht die erforderliche Menge herstellen, um den Bedarf vollständig zu decken. Diese Begrenzung der Ressourcen, die die Fähigkeit des Unternehmens zur Befriedigung der Nachfrage einschränkt, wird als Begrenzungsfaktor bezeichnet.

Der begrenzende Faktor wird auch als Schlüsselfaktor oder Hauptbudgetfaktor bezeichnet. Dies wird als Hauptbudgetfaktor bezeichnet, da der Einfluss dieses Faktors zum Zeitpunkt der Erstellung von Funktionsbudgets wie Produktionsbudget, Einkaufsbudget usw. zunächst bewertet werden muss.

CIMA, UK, hat „einschränkenden Faktor“ definiert als: „Der Faktor, der zu einem bestimmten Zeitpunkt oder sogar in einem bestimmten Zeitraum die Tätigkeiten eines Unternehmens einschränkt. Der limitierende Faktor ist normalerweise das Niveau der Nachfrage nach den Produkten oder Dienstleistungen des Unternehmens, aber es könnte ein Mangel an einer der produktiven Ressourcen sein, z. B. qualifizierten Arbeitskräften, Rohstoffen oder Maschinenkapazitäten. “

Der begrenzende Faktor kann von Zeit zu Zeit innerhalb einer Organisation variieren. Der begrenzende Faktor wird sowohl von internen als auch von externen Einflüssen bestimmt. Beispielsweise war in der Zuckerindustrie im Zeitraum 2009-2010 der Mangel an Zuckerrohr ein begrenzender Faktor für alle Zuckerfabriken. Es ist ein Beispiel für äußere Einflüsse. Es kann vorkommen, dass im Zeitraum 2010-11 das Zuckerrohr kein einschränkender Faktor ist, die Produktionskapazität jedoch ein einschränkender Faktor. Es ist ein Beispiel für inneren Einfluss.

In der Praxis gibt es viele einschränkende Faktoren. Eine Organisation kann verschiedene Produkte herstellen, die in unterschiedlichen Anteilen knappe Ressourcen (begrenzende Faktoren) verbrauchen. Bei der Zuteilung knapper Ressourcen sollte darauf geachtet werden, dass der Gesamtgewinn der Organisation maximiert wird.

Kurzfristig bleiben die Fixkosten unabhängig von der Leistung gleich. Daher wird die Maximierung des Gesamtbeitrags zur Maximierung des Gesamtgewinns führen. Um den Gesamtbeitrag zu maximieren, sollte eine Organisation nicht unbedingt die Produkte verkaufen, die den höchsten Anteil pro Einheit haben.

Die Organisation sollte Produkte verkaufen, die den höchsten Beitrag pro Einheit der begrenzenden Faktoren haben. Es bedeutet: "Je höher der Beitrag pro Einheit des begrenzenden Faktors, desto rentabler ist das Produkt."

Beispielsweise stellt Tata Motors Ltd. zwei Arten von Lastkraftwagen her - 6 Räder und 10 Räder.

Der Verkaufspreis, die variablen Kosten und der Beitrag sind nachstehend aufgeführt:

Ein Blick auf die Daten zum Beitrag pro Einheit zeigt, dass ein LKW mit 10 Rädern rentabler ist als ein LKW mit 6 Rädern. In diesem Fall ist der 6-Rad-Lkw rentabler als der 10-Rad-Lkw, da der Beitrag pro Reifen für den 6-Rad-Lkw Rs beträgt. 1, 00, 000 (Rs.6, 00, 000 / 6), aber im Falle eines LKW mit 10 Rädern beträgt der Beitrag pro Reifen Rs. 90.000 (Rs. 9, 00.000 / 10).

Der Beitrag pro Einheit ist nur dann zu berücksichtigen, wenn kein einschränkender Faktor vorliegt und genügend Nachfrage besteht.

Auswahl des Produktmixes :

Es kann einen, zwei oder mehr als zwei begrenzende Faktoren geben.

Die Zuteilung knapper Ressourcen ist einfach, wenn es nur einen begrenzenden Faktor gibt (z. B. ist entweder der Rohstoff oder die direkte Arbeitszeit ein begrenzender Faktor). Wenn die Anzahl der einschränkenden Faktoren zwei oder mehr beträgt (z. B. sowohl Rohmaterial als auch direkte Arbeitsstunden), ist die Berechnung des Produktmixes komplex.

(i) Es gibt nur einen begrenzenden Faktor; und

(ii) Es gibt zwei oder mehr einschränkende Faktoren.

(i) Es gibt nur einen begrenzenden Faktor :

In diesem Fall hängt die Priorität der Produktion vom Beitrag pro Einheit der begrenzenden Faktoren ab. Produkt mit dem höchsten Beitrag pro Einheit des Grenzfaktors sollte erste Priorität erhalten. Ebenso sollte das Produkt mit dem niedrigsten Beitrag pro Einheit des Grenzfaktors die letzte Priorität erhalten.

(ii) Es gibt zwei oder mehr als zwei einschränkende Faktoren :

Die Berechnung des Produktmix ist sehr komplex, wenn zwei oder mehr als zwei begrenzende Faktoren / Produkte vorliegen. In diesem Fall ist es nicht möglich, den Ansatz zu verwenden, der auf dem Beitrag pro Einheit der begrenzenden Faktoren basiert. Wenn die Anzahl der begrenzenden Faktoren auf zwei begrenzt ist, kann das Simultangleichungsverfahren zur Berechnung des optimalen Produktmix verwendet werden.

Wenn die Anzahl der einschränkenden Faktoren sowie die Anzahl der Produkte mehrere sind, sollte die Verwendung der linearen Programmiertechnik angewendet werden, um die optimale Lösung zu erhalten.

5. Herunterfahren / Fortsetzung:

Eine vorübergehende Rezession bei Handels- oder Arbeitsproblemen usw. kann die Geschäftsleitung dazu zwingen, die Entscheidung zu treffen, ob die Geschäftstätigkeit ausgesetzt oder fortgesetzt werden soll.

Die Grenzkostentechnik hilft dem Management, in dieser Situation die richtige Entscheidung zu treffen. Die Gesamtkosten für das Herunterfahren werden mit dem Verlust verglichen, der bei Fortsetzung des Vorgangs anfällt. Wenn die Gesamtkosten für das Herunterfahren höher sind als der Verlust, der bei Fortsetzung des Vorgangs anfällt, sollte der Vorgang fortgesetzt werden.

Wenn die Gesamtkosten für das Herunterfahren geringer sind als der Verlust, der bei Fortsetzung des Vorgangs anfällt, sollte der Vorgang ausgesetzt werden.

Vor der endgültigen Entscheidung sollten jedoch folgende Faktoren berücksichtigt werden:

(i) Die Möglichkeit, Kunden zu verlieren.

(ii) Die Möglichkeit, die Facharbeit zu verlieren.

(iii) Die Reaktion der Gewerkschaften und der Regierung.

(iv) Die Möglichkeit der Überalterung von Rohstoffen auf Lager.

(v) Die Vereinbarung mit den Lieferanten.

(vi) Die Möglichkeit von Forderungsausfällen aufgrund der Nichtzahlung durch die bestehenden Kunden.

(vii) Die Möglichkeit der Überalterung / Überabschreibung von Anlagen und Maschinen. Zum Beispiel: In der Textilindustrie ist die Abschreibung während der Stillstandszeit höher als während der aktiven Zeit.

Die Kosten für das Herunterfahren umfassen Folgendes:

(i) unvermeidbare Fixkosten;

(ii) Instandhaltungskosten der Anlage und Maschinen;

(iii) Kosten für die Überholung der Anlage zum Zeitpunkt der Wiedereröffnung;

(iv) Kosten für die Schulung der Mitarbeiter;

(v) Kosten für Neueinstellungen usw.


Anwendung der Grenzkostenrechnung - 11 Wichtige Bereiche: Profitabler Produktmix, Kauf- oder Entscheidungsfindung, Diversifizierung der Produktion und einige andere Anwendungen

Eine der Grundfunktionen des Managements besteht darin, Entscheidungen zu treffen. Der Entscheidungsfindungsprozess umfasst im Allgemeinen die Auswahl einer Vorgehensweise aus verschiedenen Alternativen.

Einige der wichtigen Bereiche, in denen Grenzkalkulationstechniken im Allgemeinen angewendet werden, können wie folgt angegeben werden:

Anwendung # 1. Auswahl eines profitablen Verkaufsmixes oder eines profitablen Produktmixes:

Bei einem Mehrproduktkonzern kann es zu Problemen bei der Auswahl des geeigneten oder rentablen Verkaufsmix kommen, dh bei der Bestimmung des Verhältnisses, in dem verschiedene Produkte hergestellt und verkauft werden.

Für die Ermittlung des rentablen Umsatzmix ist die Höhe des Beitrags zu berücksichtigen, der für jede Alternative des Umsatzmix zur Verfügung steht, und es wird der Umsatzmix ausgewählt, der den maximalen Gesamtbeitrag liefert. Die verschiedenen Probleme, die sich aus Änderungen im Verkaufsmix ergeben, z. B. einschränkende Faktoren usw., müssen jedoch angemessen berücksichtigt werden.

Anwendung # 2. Problem der Begrenzungsfaktoren:

Der einschränkende Faktor (auch als „Schlüsselfaktor“ bezeichnet) ist ein Faktor, der die Produktion und / oder den Umsatz einschränkt und somit verhindert, dass das Fertigungsunternehmen unbegrenzte Gewinne erzielt. Die einschränkenden Faktoren oder Schlüsselfaktoren können Rohstoffmangel, Mangel an Fachkräften und Maschinenkapazitäten, Absatzmarkt usw. sein.

Bei Vorliegen eines Schlüsselfaktors kann das Problem auftreten, welches Produkt stärker forciert werden sollte, um den Gewinn zu maximieren. Die Auswahl des rentablen Produkts erfolgt auf der Grundlage des Beitrags pro Einheit des Begrenzungsfaktors. Die Rentabilität eines Produkts in Bezug auf den limitierenden Faktor kann wie folgt beurteilt werden:

Rentabilität = Beitrag pro Einheit / Begrenzungsfaktor pro Einheit

Je höher der Beitrag pro Einheit des Begrenzungsfaktors ist, desto rentabler ist das Produkt und umgekehrt.

Anwendung # 3. Entscheidungen treffen oder kaufen:

Manchmal muss sich ein Hersteller entscheiden, ob eine bestimmte Komponente oder ein Ersatzteil im Werk hergestellt (mit nicht genutzter installierter Kapazität) oder vom Markt gekauft werden soll. Bei einer solchen Kaufentscheidung sollten die Grenzkosten der Komponente oder des Ersatzteils mit dem Marktpreis verglichen werden. Wenn die Grenzkosten niedriger sind als der Marktpreis, sollte die Komponente oder das Ersatzteil im Werk selbst hergestellt werden.

Der Hersteller muss jedoch jegliche Erhöhung der Fixkosten oder jegliche einschränkende Faktoren berücksichtigen, die auftreten können, wenn die Produktion im Werk erfolgt. Wenn der Kaufpreis niedriger als die Grenzkosten ist und die regelmäßige Lieferung und die ordnungsgemäße Qualität des Bauteils von einem externen Lieferanten garantiert werden, sollte es von einem externen Lieferanten gekauft werden.

Anwendung # 4. Diversifikation der Produktion:

Manchmal beabsichtigt ein Hersteller, ein neues Produkt zu dem vorhandenen Produkt oder den Produkten hinzuzufügen, um die Leerlaufkapazität zu nutzen, einen neuen Markt zu erobern oder für einen anderen Zweck. In einem solchen Fall ist der Hersteller oder das Management daran interessiert, die Rentabilität des neuen Produkts zu ermitteln, bevor seine Produktion aufgenommen werden kann.

Es ist ratsam, die Produktion des neuen Produkts aufzunehmen, wenn es in der Lage ist, einen Beitrag zu Fixkosten und Gewinn zu leisten, nachdem die variablen Umsatzkosten zusammengerechnet wurden. Fixkosten sind nicht unter der Annahme zu berücksichtigen, dass das neue Produkt aus vorhandenen Ressourcen hergestellt werden kann, ohne dass zusätzliche Fixkosten anfallen.

Wenn die Einführung eines neuen Produkts jedoch mit bestimmten oder feststellbaren Fixkosten verbunden ist (die aufgrund des neuen Produkts anfallen), sollten diese vom Beitrag des neuen Produkts abgezogen werden, bevor eine Entscheidung getroffen wird.

Anwendung # 5. Festsetzung des Verkaufspreises:

Grenzkalkulationstechniken unterstützen das Management bei der Festlegung des Verkaufspreises für verschiedene Produkte. Die Grenzkosten eines Produkts sind der entscheidende Faktor für die Festlegung des Verkaufspreises. Im Allgemeinen wird der Verkaufspreis eines Produkts auf einem Niveau festgelegt, das nicht nur die Grenzkosten abdeckt, sondern auch einen Beitrag zu den Fixkosten leistet. Daher erfolgt die Festlegung des Verkaufspreises unter normalen Umständen über einen längeren Zeitraum auf der Grundlage der Gesamtumsatzkosten (dh durch Hinzufügen einer gewissen Gewinnspanne zu den Gesamtkosten).

In Zeiten des Verdrängungswettbewerbs, der Handelskrise, der Annahme zusätzlicher Aufträge zur Nutzung nicht genutzter Kapazitäten und der Erkundung ausländischer Märkte ist der Hersteller möglicherweise bereit, seine Produkte zu einem Preis unter den Gesamtkosten, jedoch nicht unter den Grenzkosten, zu verkaufen. Bei der Festsetzung des Preises unter den Gesamtumsatzkosten berücksichtigt der Hersteller die Gesamtrentabilität oder das KGV des Unternehmens.

Somit wird die Festlegung des Verkaufspreises einfach, wenn die Grenzkosten, das Gesamt-P / V-Verhältnis und das erwartete Gewinnniveau bekannt sind. In case of exports to foreign markets, the effect of various direct and indirect benefits such as cash compensatory assistance, subsidies, import entitlements and other special favours or benefits from the Government should also be taken into account.

Further, pricing at or below marginal costs may be considered desirable for a shorter period under certain special circumstances given below:

(i) To introduce a new product in the market or to popularise it.

(ii) To drive out weaker competitors from the market.

(iii) To maintain production in order to avoid retrenchment of employees.

(iv) To keep the plant and machinery in gear.

(v) To avoid the loss of future markets.

(vi) To sell the goods of perishable nature.

(vii) To push up the sales of other conjoined profitable products.

Export Market vs. Home Market:

A firm engaged in supplying goods in the home market and having surplus production capacity, may think of utilising it to meet export orders at a price lower than that prevailing in the home market. Such a decision is made only when the local sale is earning a profit ie, when its fixed costs have already been recovered by the local sales.

In such cases, if the export price is more than the marginal cost, it is advisable to enter the export market. Any reduction in the selling price in the local market to utilise the surplus capacity may adversely affect the normal local sales.

However dumping in the export market at a lower price even below marginal cost in order to capture future market, has no adverse effect on local sales.

Application # 6. Alternative Methods of Manufacture:

Sometimes a manufacturer is faced with the problem of the application of alternative methods of manufacture ie, whether machine work or hand work, employment of hand-driven machine or power-driven machine or employment of one machine or another machine etc. For the purpose of selecting the method of production to be adopted, a comparison of the amount of contribution available under different methods of manufacture shall be made.

The alternative providing the maximum contribution per unit shall be considered to be more profitable. However, the limiting factor, if any, involved in the method of production, must be given proper consideration.

Application # 7. Operate or Shut Down Decision:

In case of a multi-product concern, it may be found that the production of some of its products is being carried on at a loss. Under such a position, the production of non-profitable products shall have to be discontinued.

But if the choice is out of two or more products, the decision shall be taken with reference to the amount of contribution or P/V Ratio of these products. Production of the product giving the least amount of contribution or least P/V Ratio should be discontinued on the assumption that production capacity thus freed can be used to produce other profitable products.

Application # 8. Maintaining a Desired Level of Profit:

Sometimes the management may be interested in maintaining a desired level of profits under the conditions of a change in the sales price. The volume of sales required to earn a desired level of profits can be ascertained by applying marginal costing techniques. For ascertaining the sales required to earn a desired level of profits, the following formulae are applied –

Application # 9. Alternative Courses of Action:

Sometimes the management has to select a course of action from amongst various alternative courses. Each course of action has its own merits and limitations. The course of action to be selected should ensure maximum profit to the business concern. The appraisal of the various courses of action available is possible through the analysis of contribution. The course of action ensuring highest contribution is generally adopted by the management.

Application # 10. Profit Planning:

Profit planning is one of the important functions of management. It relates to the attainment of maximum profit. Profit planning requires the management to have the proper knowledge of the inter-relationship of selling prices, sales volume, variable costs and fixed costs. Marginal costing helps the management in ascertaining the profit position at the various levels of operation through the technique of cost-volume-profit analysis. Thus, the management can plan its operations at the optimum level where profits are maximum.

Application # 11. Appraisal of Performance:

Cost accounting deals with costs and profits of each department, product, branch etc., of the business separately. Marginal costing being a technique of cost accounting, presents the comparative profitability of each part or segment of the business to the management in an analysed form. Thus, the management can know the efficiency or inefficiency of each segment of the business and can plan in such a way that the profits made by an efficient segment of the business are not eaten away by some inefficient segment.


Application of Marginal Costing – Fixation of Selling Prices, Make or Buy Decisions, Selection of a Suitable Product Mix, Alternative Methods of Production and a Few Others

The most useful contribution of marginal costing is that it helps management in vital decision making. Decision making essentially involves a choice between various alternatives and marginal costing assists in choosing the best alternative by furnishing all possible facts. The information supplied by marginal costing technique is of special importance where information obtained from total absorption costing method is incomplete. Sometimes the information revealed by total costing method is even misleading.

The following are some of the managerial decisions which are taken with the help of marginal costing technique:

1. Fixation of selling prices.

2. Make or buy decisions.

3. Selection of a suitable product mix.

4. Alternative methods of production.

5. Profit planning.

6. Suspending activities, ie, closing down.

1. Fixation of Selling Price:

Although prices are regulated more by market conditions of demand and supply than by market conditions of demand and supply than by management, yet fixation of selling prices is one of the important functions of management. While fixing prices, the management has to keep in view the level of profits to be earned.

In normal circumstances, the selling price fixed must cover total cost, as otherwise, the profit cannot be earned. But under certain circumstances, products may have to be priced below total cost. This type of situation may arise in trade depression when there is a serious fall in the demand for the products. Prices fixed during depression may be below total cost but it should be equal to or more than marginal cost.

This is because fixed costs will have to be incurred even if production is discontinued for a short period. If the products can be sold at a price above marginal cost, the loss on account of fixed cost can be reduced to that extent. In other words, any contribution towards the recovery of fixed costs will reduce the losses which will be incurred if production is stopped. As a word of caution, fixation of prices below total cost should be made only on a short-term basis because no firm can afford losses on a long-term basis.

However, under the following circumstances, selling prices may have to be fixed even below the marginal cost:

ich. When competitors are to be eliminated from the market.

ii. When a new product is introduced in the market and it has to be made popular.

iii. When goods are of perishable nature and there is a stock of such goods.

iv. When depression seems temporary and closure of business may mean breaking of business connections that can be re-established only at a heavy expenditure.

v. When plant and machinery have to be kept in gear as idle machines are liable to deteriorate.

Marginal costing presents information in such a way so as to enable management to know the price limits within which it can operate.

2. Make or Buy Decisions:

Marginal costing helps management to decide whether the firm should itself manufacture a component part or buy it from an outside firm. This is particularly so when a component part is available in the market at price below the firm's own cost. This decision can be arrived at by comparing the supplier's price with firm's own marginal cost. For example, if total cost of making a component part is Rs. 18, consisting of Rs. 15 as variable cost and Rs. 3 as fixed cost.

Suppose, the same component part is available in the market at Rs. 17. The prima facie conclusion is that it is cheaper to buy the component part from outside. But a study of cost analysis shows that each unit produced also contributes Rs. 3 towards the fixed cost. If purchased from outside, it will cost Rs. 20, ie, Rs. 17 + 3 (fixed cost). This fixed cost has to be incurred whether to make or buy. Thus, this component should not be purchased from outside unless it is available at below Rs. 15, which is its marginal (variable) cost.

However, while arriving at a final decision in this regard, it should also be considered that the production facilities (plant capacity) released by the non-manufacture of a component may be put to some alternative use. In such a case, the above argument does not hold good. Moreover there should be an assurance of continued supply of the component by the outside firm.

3. Selection of a Suitable Product Mix:

When a concern manufactures more than one product, the management has to decide the proportion in which these products should be manufactured. This is known as product mix or sales mix. The production and sales of those products should be pushed up which give the maximum profits and production of comparatively less profitable products should be reduced. Marginal costing helps management in deciding the best product mix so that profits can be maximised. The best product mix is one that yields the maximum contribution.

4. Alternative Methods of Production:

When management is faced with the problem of choosing from amongst alternative methods of production, marginal costing helps by furnishing relevant cost information for taking a right decision. For example, management may be faced with the problem of using an automatic machinery or manufacturing entirely by manual labour. The method of manufacture which yields the greatest contribution should be selected, of course, keeping in view certain other factors.

5. Profit Planning:

The aim of each business is to maximise profits. Marginal costing with the help of break-even analysis guides management about the profit position at various levels of output so that management can operate the business at optimum level where profit is maximum. Thus it is helpful in profit planning.

6. Closure of Business:

The management, under certain circumstances, may be faced with the problem of suspending the activities, ie, closing down the business. This type of situation usually arises when sufficient volume of business cannot be secured.

The closure of business may take one of the two forms:

ich. Temporary closure.

ii. Permanent closure.

ich. Temporary Closure:

Temporary closure of business is a short-term concept. The object is usually to stop operations until trade depression has passed. But if products are making a contribution towards fixed cost, then generally speaking, production should continue. In other words, if prices exceed marginal (variable) cost, losses will tend to be minimised by continuing production.

ii. Permanent Closure:

Permanent closure of business is decided when in the long run business is not earning sufficient profits to cover the risk involved.


Applications of Marginal Costing – In Various Fields to Aid Management in Arriving at Important Policy Decisions

Marginal costing techniques may be applied in various fields to aid management in arriving at many important policy decisions.

These can be stated thus:

Application # 1. Profit Planning:

There are four important ways to improve the profit performance of a business – (i) by increasing volume, (ii) by increasing selling price, (iii) by decreasing variable costs, and (iv) by decreasing fixed costs.

Profit planning is the planning of future operations so as to attain maximum profit. The contribution ratio shows the relative profitability of various sectors of the business whenever there is a change in selling price, variable costs or product mix.

Application # 2. Introduction of a New Product:

Sometime, a product may be added to the existing lines of products with a view to utilise idle facilities to capture a new market or for any other purpose. The profitability of this new product has to be found out initially. Usually, the new product will be manufactured if it is capable of contributing something towards fixed cost and profit after meeting its variable costs.

Application # 3. Level of Activity Planning:

Marginal costing is of great help while planning the level of activity. Maximum contribution at a particular level of activity will show the position of maximum profitability.

Application # 4. Key Factor:

A concern would produce and sell only those products which offer maximum profit. This is based on the assumption that it is possible to produce any quantity without any difficulty and sell likewise. However, an actual practice, this seems to be unrealistic as several constraints come in the way of manufacturing as well as selling.

Such constraints that come in the way of management's efforts to produce and selling unlimited quantities are called 'key factors' or 'limiting factors'. The limiting factors may be materials, labour, plant capacity, or demand. Management must ascertain the extent of the influence of the key factor for ensuring maximisation of profit.

Normally, when contribution and key factors are known, the relative profitability of different products or processes can be measured with the help of the following formula –

Application # 5. Make or Buy Decisions:

A company might be having unused capacity which may be utilized for making component parts or similar items instead of buying them from the market. In arriving at such a 'make or buy' decision, the cost of manufacturing component parts should be compared with price quoted in the market.

If the variable costs are lower than the purchase price, the component parts should be manufactured in the factory itself. Fixed costs are excluded on the assumption that they have been already incurred, and the manufacturing of components involves only variable cost. However, if there is an increase in fixed costs and any limiting factor is operating while producing components etc. that should also be taken into account.

Application # 6. Suitable Product Mix:

Normally, a business concern will select the product mix which gives the maximum profit. Product mix is the ratio in which various products are produced and sold. The marginal costing technique helps management in taking appropriate decisions regarding the product mix, ie, in changing the ratio of product mix so as to maximise profits.

The technique not only helps in-dropping unprofitable products from the mix but also helps in dropping unprofitable departments, activities etc.


 

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